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多層合伙架構，合伙人按什么稅目交個稅？

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多層合伙架構，合伙人按什么稅目交個稅？

更新時間：2023-04-10 09:56 已閱讀：889次

股權架構的設計對個人或企業(yè)來說至關重要，好的架構不僅可以減少稅負，還能夠降低法人風險！

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同樣是開火鍋店

一個忙著數(shù)錢，一個忙著還債

鄭愷模仿陳赫開火鍋店，為什么會賠到接爛片還錢，而陳赫卻能夠在家躺著數(shù)錢？原因就是兩者公司的股權架構不同。

一、鄭愷股權架構

鄭愷沒有進行提前的股權架構規(guī)劃，直接成立傳媒公司，并且自己持股90%，全部的風險全都留給了自己。

二、陳赫股權架構

陳赫受高人指點，提前對股權架構規(guī)劃，先后成立了賢合莊品牌公司、賢合莊投資公司和管理合伙企業(yè)。

用賢合莊品牌公司管理全國火鍋分店；用賢合莊投資公司70%投資賢合莊品牌公司，剩下的30%投資食品供應商，用股權獲取食材；最后用合伙企業(yè)占股99%控股投資公司，自己做LP，剩下的1%股份交給有管理經(jīng)驗的額GP。

因此，即使賢合莊倒閉，自己也是只承擔有限責任，風險則全部留給了食材供應商和GP。

那針對這種多層合伙架構，合伙人應該如何納稅呢？

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多層合伙架構

合伙人的個稅如何交？

關于這個問題，各地稅務局答復并不統(tǒng)一，這里列示了幾個有代表性的答復。

問題內(nèi)容：

你好，想咨詢多層合伙企業(yè)股權穿透生產(chǎn)經(jīng)營所得的執(zhí)行口徑問題。A投資合伙企業(yè)作為合伙人入伙了B服務合伙企業(yè)。B服務合伙企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營所得，并向A投資合伙企業(yè)分配了經(jīng)營分紅。則A投資合伙企業(yè)對A的自然人合伙人應履行代扣代繳個人所得稅的義務，請問A投資企業(yè)是應按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”還是“股息利息分紅所得”科目為A的合伙人申報代扣代繳？

一、河南省稅務局

答復內(nèi)容：

根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如A為合伙企業(yè)對外投資B合伙企業(yè)，分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為A合伙企業(yè)的投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅, 并由扣繳義務人辦理個人所得稅代扣代繳申報。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務機關進一步確認。

二、吉林省稅務局

答復內(nèi)容：

以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

2.根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規(guī)定：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%～35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

三、陜西省稅務局

答復內(nèi)容：

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

四、海南省稅務局

答復內(nèi)容：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得是經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

總體來說，關于這個問題無非是“經(jīng)營所得 ”或是“利息股息紅利所得”這兩個稅目，法律依據(jù)都一樣，只是理解不同罷了。在總局沒有明確統(tǒng)一之前，無法判定誰對誰錯。如果納稅人實務中遇到此類問題，還是應當按照當?shù)刂鞴芏悇諜C關的相關規(guī)定來納稅。