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工資“兩稅”監管來了！

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工資“兩稅”監管來了！

更新時間：2023-04-06 10:13 已閱讀：896次

近日，《中國稅務報》上的一篇文章引起廣泛關注：隨州市稅務局將企業所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預警指標納入風險防控指標體系……

01

工資“兩稅”監管來了！

最近，小編在《中國稅務報》上看到這樣一篇文章：

文章中寫到：

隨州市稅務局對企業的工資薪金稅前扣除金額與個稅申報金額進行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風險比對行動，對企業的“兩稅”工資薪金實行聯動管理。具體查處了以下違法行為：
1、濫用往來賬少繳所得稅

企業將未兌現的獎金轉入往來賬，提前稅前扣除?！捌髽I所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。。經查，是該公司將已計提而未實際支付的工資薪金放在其他應付款科目中，在企業所得稅前進行了扣除，而個人所得稅按實際支付的金額扣繳稅款，導致“兩稅”工資薪金差異。

最終該公司補繳企業所得稅655萬元。

2、將股東向企業的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利

某生豬養殖公司享受免征增值稅和企業所得稅政策，稅務人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報數據，發現其2021年企業所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報的個人收入僅為476.37萬元。查看“其他應收款”科目，發現企業股東都從企業借用了大量資金但長期未歸還。

最終該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項目補扣個人所得稅77.75萬元。

3、以母公司股權激勵子公司高管，虛增成本費用

某上市公司的子公司2021年企業所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報的個人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實，發現該企業通過“工資薪金支出—股權激勵”項目，在企業所得稅稅前列支了以母公司股權激勵本單位高管的費用。

最終該公司補繳稅款130余萬元。

文章最后也提到，隨州市稅務局也將企業所得稅工資薪金扣除與個人所得稅工資薪金收入差額預警指標納入風險防控指標體系。

眾所周知，工資一直是稅局監管的重點對象。但是我們財務人員對工資的風險卻知之甚少，究竟該怎么防范風險、規避風險呢？下邊小編就跟大家好好說一說。

02

企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的？
兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對的數據來源

1、企業所得稅稅前扣除的工資薪金

企業所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

2、個人所得稅的工資薪金所得

個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計提了年終獎

企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的，可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發放時（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發放，個稅在次年實際發放時才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅

b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發放

c.部分員工現金發放工資，不申報個稅

d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅

03

稅局怎么查工資？

一般從這4個方面入手！

稅務局稽查工資，一般會從以下4個方面入手：

企業在做賬時，不要以為工資發完、做完賬就萬事大吉，一定要重點檢查是否在上述的4大情況中存在異常。