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企業所得稅匯算清繳常見納稅調整事項！

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企業所得稅匯算清繳常見納稅調整事項！
更新時間：2023-01-16 09:21   已閱讀：924次


一、收入類調整項目

01.視同銷售收入

政策概述：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105010；A105000

02.不征稅收入

政策概述：企業取得的①財政撥款；②依法取得并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；③國務院規定的其他不征稅收入；應從應稅總收入中減除。

納稅調整：↓ 調減

填報附表：A105040；A105000

二、扣除類調整項目

03.罰金、罰款和被沒收財務的損失

政策概述：罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

04.稅收滯納金、加收利息

政策概述：稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

05.業務招待費支出

政策概述：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%！

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

06.廣告費和業務宣傳費

政策概述：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

納稅調整：↑ 調增（可結轉以后年度）

填報附表：A105060；A105000

例外情況：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；

超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；

2）煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

07.贊助支出

政策概述：不符合規定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

08.捐贈支出

政策概述：企業實際發生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

納稅調整：↑ 調增（可在三年內結轉）

填報附表：A105070；A105000

例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據實扣除；

09.不征稅收入用于支出所形成的費用

政策概述：企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；

企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105040；A105000

三.資產類調整項目

10.資產折舊攤銷

政策概述：

1）企業在2018年1月1日至2023年12月31日，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；

2）中小微企業在2022年1月1日-2022年12月31日期間，新購置的設備、器具單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除；

3）高新技術企業在2022年10月1日-2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

納稅調整：

1）由于稅會差異，固定資產折舊享受稅收優惠政策的：↓ 調減

2）已享受稅收優惠但會計處理仍扣除的：↑ 調增

填報附表：A105080；A105000

11.資產減值準備金

政策概述：未經核定的準備金支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

【例】A企業從事電腦零配件生產銷售，2022年度取得產品銷售收入3500萬元，符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金200萬元（本年度未支出），減除成本、費用、稅金等支出后，利潤總額為120萬元。

企業2022年成本費用中，包含稅收滯納金5萬元，業務招待費170萬元，廣告宣傳費600萬元，符合條件的公益性捐贈支出20萬元，計提減值準備金25萬元。

按照相關規定，A公司2022年度企業所得稅匯算清繳應納稅所得額需要進行以下調整：

因此：A企業當期納稅調整后所得=利潤總額120萬元-調減金額（專項用途財政性資金200萬元）+調增金額（稅收滯納金5萬元+超過限額的業務招待費152.5萬元+超過限額的廣告宣傳費75萬元+超過限額的公益性捐贈支出5.6萬元+計提準備金25萬元）=183.1萬元。




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