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工資表計(jì)算個(gè)稅與申報(bào)系統(tǒng)顯示的個(gè)稅總有差額怎么辦？

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工資表計(jì)算個(gè)稅與申報(bào)系統(tǒng)顯示的個(gè)稅總有差額怎么辦？
更新時(shí)間：2022-12-14 09:03   已閱讀：957次


大家在每月申報(bào)個(gè)稅時(shí)，有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)問(wèn)題：

工資表上計(jì)算的個(gè)稅和申報(bào)系統(tǒng)中自動(dòng)計(jì)算的個(gè)稅總會(huì)差幾分錢(qián)。

這是最讓會(huì)計(jì)抓狂的了，到底該怎么辦呢？

01
把握大原則

先把差額調(diào)平

大原則就是：以個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

當(dāng)工資表中的個(gè)稅與申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)不一致時(shí)，如果還來(lái)得及調(diào)整當(dāng)月的工資表，直接將當(dāng)月工資表中的個(gè)稅額修改正確即可。

如果工資表已經(jīng)來(lái)不及修改，可以試試采取以下措施：

一、 工資表中個(gè)稅額>個(gè)稅系統(tǒng)個(gè)稅額

舉個(gè)例子：工資表中應(yīng)發(fā)工資總數(shù)為100元，代扣個(gè)稅1元（不考慮社保公積金等），而個(gè)稅系統(tǒng)中的自動(dòng)計(jì)算的個(gè)稅為0.99元。

此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬100

貸：銀行存款  99

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1

實(shí)際繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.99

貸：銀行存款     0.99

這樣，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”就出現(xiàn)了0.01元的貸方差，也就是說(shuō)工資表中多扣了某一個(gè)或者某幾個(gè)人的個(gè)稅，只要將多扣的這部分個(gè)稅在下個(gè)月補(bǔ)給個(gè)人即可，然后在下一次發(fā)工資這部分差額就能被沖銷(xiāo)掉了，也就是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.01

貸：銀行存款0.01

二、 工資表中個(gè)稅額<個(gè)稅系統(tǒng)個(gè)稅額

還是上面的例子，工資表中應(yīng)發(fā)工資總數(shù)為100元，代扣個(gè)稅0.99元（不考慮社保公積金等），而個(gè)稅系統(tǒng)中的自動(dòng)計(jì)算的個(gè)稅為1元。

此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬100

貸：銀行存款  99.01
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.99

實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)：


借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1

貸：銀行存款     1

這樣“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”出現(xiàn)0.01元的借方差，說(shuō)明工資表中少扣了某一個(gè)或者某幾個(gè)人的個(gè)稅，只要將少扣的這部分個(gè)稅在下個(gè)月繼續(xù)代扣，然后在下一次發(fā)工資這部分差額就能被沖銷(xiāo)掉了，也就是：

借：銀行存款0.01

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅0.01

全部調(diào)整好之后，我們接下來(lái)的工作就是要保證每個(gè)月的個(gè)稅不要再出現(xiàn)差額了，這里就要用到個(gè)稅系統(tǒng)中的一個(gè)功能了。

02
利用“離線算稅”功能

保證不再出現(xiàn)差額

比如，現(xiàn)在是11月份，要計(jì)算10月份的工資表中的個(gè)稅額。

1、我們?cè)诰C合所得申報(bào)里面，把稅款所屬期選到11月，因?yàn)閭€(gè)稅是以實(shí)際發(fā)放的工資的月份為個(gè)稅所屬期。

2、將人力部門(mén)提供的工資表按照模板導(dǎo)入。 

3、導(dǎo)入后，預(yù)填一下專(zhuān)項(xiàng)附加扣除這樣就能保證最后實(shí)際申報(bào)的數(shù)據(jù)和預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)是一致的。

4、預(yù)填后就進(jìn)入了關(guān)鍵的一步：計(jì)稅。這一步就是一個(gè)累算過(guò)程，如果你前面數(shù)據(jù)缺失月份，那累算的數(shù)據(jù)就有問(wèn)題，如果你沒(méi)有選擇離線算稅，那這一步算出來(lái)就有問(wèn)題，所以你先要按照前面的把離線算稅勾上。


5、離線計(jì)算出來(lái)后，這樣工資表中每個(gè)員工應(yīng)該扣多少個(gè)稅就有明細(xì)了，以這個(gè)明細(xì)為準(zhǔn)在11月發(fā)工資時(shí)候扣相應(yīng)的個(gè)稅，就不會(huì)再出現(xiàn)差額了。

03
實(shí)用！

9種常用個(gè)稅計(jì)算方法

1.居民工資薪金所得

正常工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

計(jì)算公式為：


應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除－累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其它扣除

2.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：


應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

3.居民個(gè)人稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

4.居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

計(jì)算公式為：


應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

5.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額= 一次性補(bǔ)償收入－當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

6.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、

應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）

7.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。

計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：


應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

9.偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）




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